企業(yè)管理會(huì)計(jì)師：全面預(yù)算怎么做?開(kāi)眼界了！

財(cái)務(wù)預(yù)算該誰(shuí)來(lái)做?不少人覺(jué)得理所當(dāng)然應(yīng)是財(cái)務(wù)部。要真這么想就麻煩了。因?yàn)橐皇歉吖懒素?cái)務(wù)部的能力，包括領(lǐng)導(dǎo)能力、組織能力和協(xié)調(diào)能力；二是在未來(lái)預(yù)算調(diào)整與考核時(shí)，會(huì)把財(cái)務(wù)部架到火上烤。編制預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)部是組織者和數(shù)據(jù)匯總者，但不是決策者，也非執(zhí)行者。只有認(rèn)清了角色，做預(yù)算時(shí)財(cái)務(wù)成本管理才會(huì)不錯(cuò)位、不越位。

 

預(yù)算模板該如何設(shè)計(jì)？首先要做到傻瓜化，讓填寫人一眼就明了設(shè)計(jì)者的意圖;其次要固化，格式固化可減少匯總工作量；再次要明細(xì)化，鑒于匯總后取數(shù)需要，設(shè)計(jì)模板時(shí)要盡可能地考慮歸集部門、產(chǎn)品線、區(qū)域、月度等多維度的數(shù)據(jù);最后要實(shí)現(xiàn)智能化，模板應(yīng)做得像小程序，能運(yùn)算，可提醒。

 

怎么削減預(yù)算支出，是會(huì)計(jì)人遲早會(huì)碰上的功課。首先，當(dāng)然要判斷每筆花銷是否值當(dāng)，有無(wú)增量產(chǎn)出。這點(diǎn)說(shuō)來(lái)容易，可多數(shù)時(shí)候這是沒(méi)法確定的。碰到這種場(chǎng)面，先別慌，不要被要錢人的氣勢(shì)和聲音壓倒。不妨反過(guò)來(lái)看，如果不支出這筆錢，是否必然會(huì)造成公司效益減少。只要答案是否定的，會(huì)計(jì)人員砍預(yù)算就有底氣了。

 

若是在成本費(fèi)用中心，按照量入為出來(lái)規(guī)劃支出預(yù)算是對(duì)的。但在利潤(rùn)中心，支出卻可能創(chuàng)造收入。到底該量入為出，還是量出為入?這有點(diǎn)像“先有雞，還是先有蛋”的辯論。例如，華為利潤(rùn)中心支出秉持的原則是———是否有利于潛力與效益的增長(zhǎng)。

 

市場(chǎng)推廣費(fèi)何時(shí)可以花？為開(kāi)拓市場(chǎng)，可選擇的推廣手段有很多，如廣告宣傳、打折促銷、送代金券、辦卡送禮等，但此類手段都以付費(fèi)或減收為代價(jià)。在批準(zhǔn)市場(chǎng)推廣預(yù)算前，需要考慮，不用花錢的市場(chǎng)推廣手段是否已經(jīng)用盡?是否已挖掘出它們的全部潛力？企業(yè)要盡量在不花錢的市場(chǎng)推廣手段用完后，再考慮付費(fèi)手段。

 

理解全面預(yù)算管理的“全面”二字，可從五個(gè)方面著眼：①經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)全面：公司的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)納入預(yù)算管理；②業(yè)務(wù)單元全面：公司的所有部門、單位應(yīng)納入預(yù)算管理；③參與人員全面：公司應(yīng)全員參與預(yù)算管理；④整體過(guò)程全面：預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核過(guò)程完備；⑤數(shù)據(jù)期限全面：按月編制，年度匯總。

 

怎么才能讓預(yù)算起作用呢？①一把手要重視與率先垂范，這是前提，沒(méi)有這個(gè)前提，一切都是白搭；②編制時(shí)應(yīng)全員參與，而非閉門造車，數(shù)據(jù)要接地氣；③執(zhí)行時(shí)財(cái)務(wù)部要有權(quán)威，對(duì)預(yù)算支出能剛性約束；④市場(chǎng)出現(xiàn)重大變化時(shí)，及時(shí)調(diào)整預(yù)算，不使預(yù)算與實(shí)際脫節(jié)；⑤期末要進(jìn)行考核，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，別讓雷鋒吃虧。

 

資金緊張的企業(yè)與資金充裕的企業(yè)，誰(shuí)更需要預(yù)算呢？很多人會(huì)說(shuō)，當(dāng)然是資金緊張的企業(yè)，錢少才要規(guī)劃好了再花，不能花冤枉錢。但我的看法卻恰恰相反，資金充裕的企業(yè)更應(yīng)關(guān)注預(yù)算，因?yàn)殄X多亂花的可能性更大。錢少時(shí)，所有項(xiàng)目一眼就能看出輕重緩急；錢多了，盲目擴(kuò)張往往會(huì)迷住雙眼。預(yù)算的目的是限制當(dāng)下，確保將來(lái)。

 

計(jì)劃與預(yù)算是什么關(guān)系？任正非說(shuō)，“計(jì)劃是龍頭，制定計(jì)劃的人一定要明白業(yè)務(wù)。地區(qū)部要成立計(jì)劃、預(yù)算與核算部，要讓明白業(yè)務(wù)的人來(lái)做頭。只有計(jì)劃做好了，后面的預(yù)算才有依據(jù)通過(guò)核算來(lái)修正、考核計(jì)劃與預(yù)算。”確實(shí)，計(jì)劃是方向，預(yù)算是量化，核算是校驗(yàn)，三者互相促進(jìn)。關(guān)鍵點(diǎn)是做計(jì)劃的人要懂業(yè)務(wù)。

 

費(fèi)用預(yù)算編制有三個(gè)模式：①各部門編制自己的預(yù)算，這種模式適合通用性的費(fèi)用預(yù)算，如交通費(fèi)、辦公用品費(fèi)、招待費(fèi)等；②各部門提出預(yù)算需求，由某一部門總括預(yù)算，這種模式適用專項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算，如人力資源部負(fù)責(zé)各部門培訓(xùn)預(yù)算；③由某一部門直接做全公司的費(fèi)用預(yù)算，這種模式適用折舊、攤銷等費(fèi)用預(yù)算。

 

老板希望預(yù)算能起的作用：①量入為出，合理配置資源，避免資金鏈斷裂；②降本增效，控制成本費(fèi)用的報(bào)銷，杜絕鋪張浪費(fèi)；③績(jī)效考核，特別是針對(duì)利潤(rùn)中心，有了預(yù)算就有了參照物，可以制定KPI做業(yè)績(jī)考核。但預(yù)算要真正成為管理工具，很難一蹴而就。因?yàn)橐环矫媸芟抻跁?huì)計(jì)核算，另一方面受限于財(cái)務(wù)人員不懂業(yè)務(wù)。