15個會計實務(wù)問題整理

2017-10-13 15:58 來源：http://m.sustainablelifeonearth.com/ 閱讀：次

1、補貼收入"在會計報表中如何設(shè)置

對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行會計制度規(guī)定，應(yīng)通過"補貼收入"會計科目來反映。"補貼收入"屬"利潤表"項目，而該科目反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在"利潤表"中反映，期末無余額。

2、被稅局檢查需要補交的所得稅處理

(1)調(diào)整應(yīng)交所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

(2)將"以前年度損益調(diào)整"科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

(3)補交稅款時

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

對查補的前年度的企業(yè)所得稅，在編制利潤表時，通過"以前年度損益調(diào)整"項目來反映。

3、促銷品的賬務(wù)處理問題

在促銷時把一些商品按進價贈送給消費者使用

借：銷售費用

貸：庫存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

4、購進貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的賬務(wù)處理問題

暫估應(yīng)付款下月初用紅字沖銷

借：原材料/庫存商品

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款

收到票時：

借：原材料

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：應(yīng)付賬款

5、代理出口的會計處理

1、收到代出口商品時

借：受托代銷商品

貸：代銷商品款

2、出口銷售時，按實際售價

借：銀行存款(應(yīng)收賬款等)

貸：應(yīng)付賬款

同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借：代銷商品款

貸：受托代銷商品

3、歸還出口商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入

借：應(yīng)付賬款

貸：代購代銷收入(手續(xù)費收入)

銀行存款

4、代理進口

(1)、收到委托單位的收購資金時，

借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

(2)、支付代購進口商品貨款及運雜費時

借：商品采購(進價成本)

應(yīng)收賬款(代墊運雜費)

貸：銀行存款

(3)、將購進商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費收入時

借：應(yīng)付賬款

貸：商品采購(進價成本)

應(yīng)收賬款(代墊運雜費)

代購代銷收入(代理手續(xù)費)

退回委托單位多給的收購資金時

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

6、銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的賬務(wù)處理問題

銷售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過"預(yù)收賬款"科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會重復(fù)。預(yù)收售房款，開收據(jù)時：

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

收最后一期房款，開發(fā)票時

借：銀行存款(最后一期房款)

預(yù)收賬款(以前預(yù)收部分)

貸：經(jīng)營收入

7、銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和賬務(wù)處理問題

生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)不需要發(fā)票的部分銷售額在會計上應(yīng)如何處理？(比如：飼料。)

借：銀行存款(現(xiàn)金)等科目，

貸：主營業(yè)務(wù)收入

由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做賬，借"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目，貸記"補貼收入"科目。

另外，企業(yè)應(yīng)在"應(yīng)交增值稅明細表"的"已交稅金"項目下，增設(shè)"減免稅款"項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目的記錄填列;在填報"增值稅納稅申報表"時，直接在"銷項"項目的"免稅貨物"反映其"銷售額"即可，不需填報"稅額"

8、企業(yè)計算增值稅出現(xiàn)"應(yīng)交增值稅"借方余額如何處理問題

"因當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。"因此，當(dāng)"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅"科目出現(xiàn)借方余額時，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進項稅額。

9、"住房周轉(zhuǎn)金"的核算及職工福利的房屋折舊的會計科目問題

借：管理費用

貸：累計折舊

10、購買材料發(fā)生不合理損耗的賬務(wù)處理問題(比如采購油)

1.購油時

借：材料采購

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：應(yīng)付賬款

2.發(fā)現(xiàn)不合理損耗時，假設(shè)是屬于未查明原因的，做賬時為：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：材料采購

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

11、對采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對方已不存在如何進行會計處理問題

1、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的，賬務(wù)處理才能通過"分期收款發(fā)出商品"科目核算，否則不通過此科目，直接記入"主營業(yè)務(wù)收入"科目核算。

2、對有些購貨單位不存在，貨款事實上收不回來，應(yīng)作為壞賬處理，轉(zhuǎn)入管理費用。

12、款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理

外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實際付款額借："庫存商品"等科目貸："銀行存款"科目待取得專用發(fā)票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額，借：原材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款

13、中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價和賬務(wù)處理問題

收到投資的廠房和機器設(shè)備時，會計處理為：按照投資單位的賬面原價，借記"固定資產(chǎn)"等科目，按照新確認的價值，貸記"實收資本"，賬面原價大于新確認價值的差額，貸記"累計折舊"科目;新確認的價值大于賬面原價的，則按照新確認的價值，借記"固定資產(chǎn)"，貸記"實收資本"。

14、因出口單證不齊而造成無法退稅如何處理問題

對實行"先征后退"增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內(nèi)銷與出口的銷售額，均應(yīng)按月計算銷項稅額記入"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)"科目并如實申報納稅，不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項稅額記入"待攤費用——待轉(zhuǎn)增值稅銷項"科目。

征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項不能等同。由于你單位申報納稅時把出口銷售額因出口單證不齊而零申報，以至發(fā)生銷項稅額不齊，全額抵扣進項稅額后，出現(xiàn)期末留抵稅額，這是不正確的。

15、銷售邊角廢料取得的收入是否需計征增值稅、所得稅及會計處理問題

(1) 企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納增值稅，并開具發(fā)票。所作的會計分錄為

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

貸：其它業(yè)務(wù)收入

(2) 年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤，計算繳納企業(yè)所得稅，會計分錄為：

借：其它業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤